范 鲲111

111鉴于控股公司拥有两家控股的酒店，而酒店的物资采购比较频繁、金额相对较大，所以对酒店的物资采购开展比价审计对于规范采购行为、堵塞采购环节中的漏洞和净化采购环境有着比较重要的意义。下面就开展比价审计做一些设想如下：

1111 、审计部门：由于成本管理部门对同类商品的历史采购有数据积累，建议由酒店的成本管理部门开展或酒店的内审部门开展。

1112 、对物资分类管理，全面审计、突出重点：酒店采购的物资都应纳入比价审计范畴，但物资种类如果较多，可以按照“抓住重点、兼顾一般”原则对物资进行分级、分类管理，对价格、数量较大的和首次采购的物资列入重点审计范畴。

1113 、建立价格信息系统，提供审计参照依据：比价审计的核心是价格、基础是比价，关键在于确定合理的公允价格。为了保证物资采购的比价审计能够顺利进行，可以采取市场调查法、历史价格查询法、成本计算法、专家咨询法等方法建立价格信息系统。

1114 、确定重要的审计环节、健全规章制度：确定重要的审计环节和一整套规章制度能够是比价审计作到有椐可依、有章可询。关于重要的审计环节可以根据采购流程设计如下：

1111）采购计划的审计：根据采购物资的最底、最高库存限额和预计使用期限和用量，对采购计划中数量、价格进行审核可以从源头挤掉水分，避免不合理的的采购行为造成的物资积压和资金浪费。

1112）采购价格的审计：这是比价审计的核心，审计人员应审查采购价是否与市场公允价一致，有无高估虚报问题，同时要对与物资采购相关的诸多因素包括质量保证、售后服务及采购费用等一并审查，以综合考虑采购价的合理性。对于常年采购的物资，可以根据历史采购价格进行纵向对比和市场调查进行横向对比；对于非经常性采购物资，可以采用市场调查或同行业咨询进行横向对比；对于无市场对比特种供应商品，可以采用成本计算和专家咨询方法进行审查。

11 3）确定供应商、签定合同的审计：审计重点在于采购信息是否充分向外披露，确定供应商的排序过程中是否是公平、公正，排序结果是否确定了一个主供应商、几个副供应商和相关的备用供应商，对于常年采购的物资如果集中由一个供应商供应，即使价格合理也是不可取的。对达到一定数额的物资采购，必须签定合同，以合同的形式来约束和规范采购行为，如果必要的话可以在合同中约定“货到付款至 70% ，余款在审计结束后付清”。

1114）仓库验收、质量检验的审计：审计人员应以“价廉物美”为审计宗旨，对验收入库的的经常性物资可以要求质检部门进行鉴定或者与留存样品进行对比，对于特殊性物资可以请相关专业人员进行评判，防止供货商以次充好。

1115）票据核对、结算货款的审计：审计人员应对付款票据、购货发票、运费单据入库单等结算票据进行审核并与合同相对比，对付款条件是否成立、付款进度是否合理、付款方式是否正确进行审查。